在個人股權轉讓過程中，稅務審核是必不可少的一環。由于每個區的稅務局要求可能略有差異，很多老板和財務人員常常感到困惑：到底需要準備什么材料？怎樣的轉讓價格才算“公允”？
結合我們在實際工作中的經驗，為您梳理了個人股權轉讓中常見的審核資料清單，并重點講解如何判斷股權轉讓價格的公允性。供您參考，具體請以所屬稅務部門的要求為準。
一、個人股權轉讓時，主管稅務機關通常會要求提供以下材料來核實交易的真實性和股權轉讓價格的合理性：
1. 股權轉讓協議
這是最基本的交易文件，需明確轉讓雙方、轉讓份額、價格及支付方式等核心條款。
2. 轉讓前1個月或多個月的會計報告
稅務局需要通過近期的財務報表了解公司的財務狀況，判斷轉讓定價是否合理。
3. 各個往來款項的說明及形成原因
這一點需要特別留意！尤其是其中的“預收賬款”，需要判斷其是否仍屬于預收性質。如果預收款項已經滿足收入確認條件但未結轉，將直接影響公司利潤，進而影響股權轉讓的定價基礎。
4. 股權取得成本的證明
包括：注入資本的匯款單、購買股份的匯款單等。特別注意：現金收款的證明力較弱，往往難以獲得稅務機關認可。
5. 對外投資公司的會計報表
如果目標公司持有其他公司的股權，可能需要提供被投資公司的財務報表，以便全面評估資產價值。
5. 重大資產的評估報告
如果公司擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產，且這些資產占企業總資產比例超過20%，需提供具備資質的機構出具的評估報告。
以上1及2是必提供資料，3至6或許還有更多則根據主管稅務機關的要求提供。
二、在上述所有資料中，稅務局最核心的關注點就是：個人股權轉讓的價格是否公允？
什么是公允的轉讓價格？簡單來說，就是交易價格是否符合市場公平交易的原則，沒有明顯偏低且無正當理由。
對于無對外投資、不動產、無形資產等資產的企業，最直接的自我評估方法是：
本次股權轉讓收入，是否低于轉出股權對應的公司凈資產份額？
1. 如果轉讓價格 ≥ 對應凈資產份額：通常被認為是相對公允的。
2. 如果轉讓價格 < 對應凈資產份額：如無稅務認可的正當理由，稅務局認定價格偏低，進而須按凈資產份額核定征收個人股權轉讓的收益。
需要特別注意的情形：
即使轉讓價格不低于凈資產份額，如果公司存在以下情況，仍可能被要求提供評估報告或重新核定價格：
1. 擁有前述重大資產（土地、房產、知識產權等）且占比超過20%
2. 土地使用權、房屋等資產的市場價值明顯高于賬面價值
3. 公司處于高成長行業，賬面凈資產無法反映真實價值
三、幾點實務提醒
1. 提前溝通，了解區局要求
在提交資料前，先與所屬稅務部門溝通，獲取具體的材料清單和要求。
2. 關注往來款項，提前清理賬目
對往來款項（尤其是預收賬款、其他應收應付）進行梳理和清理，避免因賬務處理問題影響利潤和定價。
3. 保留完整的成本憑證
股權轉讓的成本扣除需要充分、有效的憑證。款項支付通過個人的銀行賬戶。
4. 重大資產提前評估
如果公司持有土地、房產等資產占比20%以上，主動提供評估報告，加快轉股進程。
本文系根據實務經驗整理，僅供參考。各地稅務政策存在差異，具體操作請以當地稅務機關要求為準。
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