研發(fā)費用加計扣除政策是企業(yè)減稅降負的重要工具，但很多企業(yè)在實際操作中卡在了第一步：如何正確判斷一項活動是否屬于研發(fā)活動？
一、不適用研發(fā)費用加計扣除的活動
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），以下七類活動不適用稅前加計扣除政策：
企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級
對某項科研成果的直接應用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置等）
企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動
對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變
市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究
作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護
社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究
單看條文可能仍覺得抽象，難以理解。下面我們通過一個真實的來自國家稅務總局案例分析，幫大家理解政策邊界。
二、案例：微信社群粉絲經(jīng)營平臺
一）、項目基本情況
某企業(yè)為了應對微信社群運營壓力，開發(fā)了一個“粉絲經(jīng)營平臺”，主要目標包括：
實現(xiàn)會話監(jiān)測
引入AI客服
減輕運營人員壓力
提升響應速度
保障運營安全
在技術(shù)實現(xiàn)上，項目使用了Kafka消息隊列處理大批量會話存檔，并采用ACS云技術(shù)進行多可用區(qū)架構(gòu)部署，同時引入數(shù)據(jù)加密技術(shù)保障傳輸安全。
二）、企業(yè)聲稱的“創(chuàng)新點”
企業(yè)認為該項目涉及以下技術(shù)創(chuàng)新：
ACS云技術(shù)：多可用區(qū)部署、彈性擴容
數(shù)據(jù)傳輸安全技術(shù)：國密算法加密、定時漏洞掃描
數(shù)據(jù)保障技術(shù)：數(shù)據(jù)分級入庫、主備數(shù)據(jù)庫保障安全
三）、專家鑒定結(jié)論
該項目被提請科技部門組織專家鑒定，最終結(jié)論是：不屬于研發(fā)活動。
主要理由如下：
1. 項目目標缺乏創(chuàng)新性
該項目本質(zhì)上是企業(yè)微信平臺的簡單應用開發(fā)，目標功能（會話監(jiān)測、AI客服等）與市場上現(xiàn)有的在線社群管理工具高度相似，沒有體現(xiàn)創(chuàng)新性。
2. 核心技術(shù)屬于現(xiàn)有成熟技術(shù)
ACS云技術(shù)、數(shù)據(jù)加密、Redis和Kafka消息隊列等均為成熟的軟件技術(shù)框架和PAAS服務
這些技術(shù)的可用性和易用性已得到充分驗證，實踐中不存在技術(shù)風險
項目主要是運用現(xiàn)有技術(shù)對業(yè)務流程進行優(yōu)化，而非技術(shù)上的突破
3. 研發(fā)結(jié)果缺乏不確定性
作為企業(yè)微信的應用開發(fā)，項目結(jié)果在立項時已基本確定。最終性能主要取決于ACS節(jié)點數(shù)量、Redis和Kafka框架本身，而非項目自身的工作內(nèi)容，不符合研發(fā)活動“結(jié)果不確定”的核心特征。
四）、政策適用與最終判定
專家認為，該項目屬于“運用已知方法和現(xiàn)有軟件工具進行商業(yè)應用軟件和信息系統(tǒng)的開發(fā)”，符合財稅〔2015〕119號第一條第（二）款第2項的情形：
“對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等”
因此，不得享受研發(fā)費用加計扣除政策。
（案例來源國家稅務局網(wǎng)站）
立項前先自問三個問題
項目目標是否有創(chuàng)新性？
擬突破的技術(shù)是否屬于現(xiàn)有成熟技術(shù)？
研發(fā)結(jié)果是否存在不確定性？
保留技術(shù)文檔和過程記錄
稅務核查時，僅有立項書遠遠不夠，需要能證明“創(chuàng)新過程”的技術(shù)文檔、測試記錄、攻關(guān)紀要等。
把握“應用”與“研發(fā)”的界限
使用新技術(shù)≠研發(fā)活動。如果只是將成熟的云技術(shù)、開源框架應用于業(yè)務場景，而不涉及技術(shù)本身的突破，很可能被判定為“直接應用”。
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